ارزیابی رابطه بین معیار عدم تقارن زمانی سود با معیار MTB

ارزیابی رابطه بین معیار عدم تقارن زمانی سود با معیار MTB

ارزیابی رابطه بین معیار عدم تقارن زمانی سود با معیار MTB
دسته: حسابداری
فرمت فایل: doc
حجم فایل: ۲۱۱ کیلوبایت
تعداد صفحات فایل: ۱۷۱

در این پایان نامه به ارزیابی رابطه بین معیار عدم تقارن زمانی سود با معیار MTB در شرکتهای پذیرفته شده در بورس اوراق بهادر تهران می پردازیم

قیمت فایل فقط ۱۴۵,۰۰۰ تومان

خرید

دانلود پایان نامه کارشناسی ارشد رشته حسابداری

ارزیابی رابطه بین معیار عدم تقارن زمانی سود با معیار MTB

چکیده
براساس مفاهیم نظری گزارشگری مالی، اطلاعاتی مفید است که دارای خصوصیت کیفی مرتبط با ماهیت و محتوای اطلاعات باشد که شامل مربوط بودن و قابلیت اتکاست. احتیاط یا محافظه کاری یکی از ویژگی‌های اصلی قابلیت اتکاست. محافظه کاری حسابداری یک رویکرد محتاطانه غالب نسبت به قضاوت حرفه ای در برآوردها و روش های حسابداری است. مدیریت در مورد چگونگی لحاظ کردن مسئولیت اختیاری خود از طریق به کارگیری معیارهای سخت گیرانه-تر برای شناسایی سود نسبت به زیان، یک دیدگاه محافظه کارانه اتخاذ می کند.
تحقیقات باسو (۱۹۹۷) و فولتهام و اولسون (۱۹۹۵) دو رویکرد برای تعریف و سنجش محافظه کاری حسابداری معرفی کرده اند؛ محافظه کاری سود و زیانی و محافظه کاری ترازنامه ای. این دو رویکرد به دو شیوه کاری مهم در تحقیقات حسابداری در زمینه محافظه کاری مبدل شده اند. در این پژوهش ما به بررسی ارتباط بین ۲ معیار ارزیابی محافظه کاری که یکی از دیدگاه ترازنامه ای و دیگری از دیدگاه سود و زیانی می باشد.
جامعه آماری این پژوهش شامل ۹۰۰ شرکت- سال می باشد، بدین ترتیب که از بین کلیه شرکت های پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران تعداد ۹۰ شرکت طی ۱۰ سال در قلمرو زمانی بین سالهای ۱۳۷۸ تا ۱۳۸۷ بعنوان نمونه برگزیده شدند.جهت بررسی و ارتقای دقت در انجام آزمون های فوق از فرم نرم افزاری آماری Eviews 6 و  Minitab 15 استفاده می‌شود. رگرسیون حداقل مربعات معمولی (OLS)، منجر به نتایج اُریب و برآورد نادرستی از ضرایب پارامترها می شود، لذا در این پژوهش برای آزمون فرضیه ها از مدل پانلی استفاده می شود که رگرسیون داده-های پانل، مدل اثرات ثابت یا تصادفی و روش حداقل مربعات پانل (PLS) برای آزمون فرضیات استفاده  شده است.نتایج آزمون فرضیات پژوهش نشان می دهد که ارتباط منفی و معنا داری بین معیار سود و زیانی و معیار ترازنامه ای محافظه کاری وجود دارد و علت وجود این ارتباط منفی ناشی از اقلام تعهدی تشکیل دهنده سود می باشد و نه اقلام نقدی آن.
واژگان کلیدی:

محافظه کاری

اقلام تعهدی

عدم تقارن زمانی سود

جریان وجه نقد عملیاتی

نسبت ارزش بازار به ارزش دفتری سهام (MTB)

 مقدمه
در دنیای امروز کشورها در معرض جهانی شدن اقتصاد  ، عضو و بخشی از آن شده اند. یکی از جنبه های با اهمیت در جهانی شدن اقتصاد، سرمایه گذاران (هم در سهام و هم در اوراق بدهی) هستند که دیگر نه فقط در بازارهای محلی و بومی سرمایه گذاری نمی کنند بلکه سرمایه گذاری های سودآور را در مقیاس جهانی جستجو می نمایند.
توجه به این تغییرات ما را به سوی رشد نمایی فرصت های سرمایه گذاری هدایت می نماید که نیاز سرمایه گذاران را برای بدست آوردن اطلاعات سودمند دو چندان می کند. اطلاعات برای آنالیز (تحلیل) و محک زدن جهت انتخاب جایگزین های سرمایه گذاری و برای اتخاذ تصمیمات اقتصادی و اینکه چه شرکتی جهت سرمایه گذاری انتخاب شود، مورد استفاده قرار می گیرد. پشتوانه هر تصمیم آگاهانه، مجموعه ای از اطلاعاتی است که در زمینه مورد تصمیم گیری کسب می شود. این اطلاعات چنانچه واقعیات را منعکس نسازند، اثرات سویی بر روی تصمیماتی خواهند داشت که از سوی استفاده کنندگان آن ها اتخاذ می شود. بنابراین به منظور حفظ حقوق این استفاده کنندگان نیاز به وجود مراجعی است که با نظارت بر فعالیت های تهیه کنندگان اطلاعات و بکارگیری مکانیزم های کنترلی مرتبط با موضوع، امکان اتخاذ تصمیمات نادرست را کاهش دهند.
سیستم های اطلاعاتی یکی از ارکان مهم جامعه امروز است. اطلاعات مالی نیز جز لاینفک و بسیار با اهمیت یک سیستم اطلاعاتی می باشد. در دنیای امروز برخلاف گذشته، با گسترش واحدهای تجاری از سطح یک واحد اقتصادی تک مالکی به سوی شرکت های بزرگ سهامی و حتی شرکت های بین المللی و چند ملیتی، استفاده کنندگان از اطلاعات این واحدها نیز به تناسب بیشتر از گذشته شده است و طیف گسترده ای را دربر می گیرد. هر یک از استفاده کنندگان متناسب با وضعیت و شرایط موجود خود با دریافت اطلاعات منتشره از سوی شرکت ها تصمیم گیری می کنند.پیشروی جوامع به سوی روحیه پاسخگویی و پاسخ خواهی نیز بر اهمیت تهیه و ارائه اطلاعات مربوط و قابل اعتماد افزوده است. بخشی با اهمیت و عمده ای از اطلاعات مورد استفاده ی استفاده کنندگان را اطلاعات مالی تشکیل می دهند.
پیشرفت های سریع فعالیت های واحدهای انتفاعی در دهه های اخیر، همراه با پیچیدگی های سیستم های اطلاعاتی و اطلاع رسانی، لزوم تهیه و ارائه اطلاعات مالی مربوط و قابل اعتماد را توسط واحدهای انتفاعی تشدید کرده است (شباهنگ، ۱۳۸۷، الف). بخش عمده ای از این اطلاعات از طریق سیستم حسابداری تأمین می شوند. صورت های مالی یکی از مهمترین گزارش های مالی است که مسئول تهیه آن ها مدیران ارشد شرکت ها هستند. هدف صورت های مالی عبارت از ارائه اطلاعاتی تلخیص و طبقه بندی شده درباره وضعیت مالی، عملکرد مالی و انعطاف پذیری مالی واحد تجاری است که برای طیف گسترده از استفاده کنندگان صورت های مالی در اتخاذ تصمیمات اقتصادی مفید واقع می گردد (کمیته فنی سازمان حسابرسی، ۱۳۸۰، ۴۴۵). صورت های مالی پس از تهیه، در اختیار استفاده کنندگان برون سازمانی قرار می گیرند. طیف گسترده این استفاده کنندگان شامل اجزای مختلفی است که عبارتند از: سرمایه گذاران، اعتبار دهندگان، تحلیل گران مالی، بانک ها و موسسات اعتباری، مؤسسات بیمه، دولت و… اگرچه در جوامع امروزی محدوده استفاده کنندگان بسیار گسترده تر گردیده است و پاسخگویی در مقابل جامعه، محیط زیست، نسل های آتی و… نیز مورد تاکید قرار می گیرند.
هر کدام از این اجزا با توجه به تنوع نیازهایشان خواستار اطلاعات خاصی هستند که تامین تمامی این نیازها از سوی تهیه کنندگان صورت های مالی غیرممکن است. از این رو هنگام تهیه صورت های مالی، به دلیل اهمیت سرمایه گذاران از نظر کثرت و نفوذ مستقیمشان بر روی تصمیمات و سیاست های شرکت به واسطه تملک سرمایه آن، به نیازهای سرمایه گذاران توجه بیشتری می شود و همچنین فرض می شود که با تأمین نیازهای سرمایه گذاران قسمت عمده ای از نیازهای سایر استفاده-کنندگان نیز تأمین خواهد شد (کمیته فنی سازمان حسابرسی، ۱۳۸۴).در دنیای امروز گسترش و تسهیل ارتباطات از سویی و نیاز به سرمایه های کلان جهت کسب سود بیشتر از سویی دیگر، واحدهای تجاری را بر آن داشت که به منظور انطباق با این شرایط به سمت جمع آوری سرمایه های مورد نیاز خود، از میان عموم جامعه گام بردارند. در صورتی سرمایه-گذاران و اعتبار دهندگان ترغیب به تأمین نیازهای این واحدها خواهند شد که با استفاده از صورت-های مالی، از چگونگی وضعیت مالی آن ها آگاهی یابند. در چنین شرایطی مسائل نمایندگی و عدم تقارن اطلاعاتی گریبان گیر استفاده کنندگان صورت های مالی و به ویژه سرمایه گذاران و اعتبار-دهندگان آن ها می شود.
صورت های مالی همچنین نتایج وظیفه مباشرت مدیریت یا حسابدهی آنها در قبال منابعی که در اختیارشان قرار گرفته است را منعکس می کنند. استفاده کنندگان صورت های مالی، برای اتخاذ تصمیمات اقتصادی، غالباً خواهان ارزیابی وظیفه مباشرت یا حسابدهی مدیریت می باشند. تصمیمات اقتصادی مزبور بعنوان نمونه، شامل مواردی از قبیل فروش یا حفظ سرمایه گذاری در واحد تجاری و انتخاب مجدد یا جایگزینی مدیران می باشد (کمیته فنی سازمان حسابرسی، ۱۳۸۰، ۴۴۵).مدیران ارشدی که مسئول تهیه صورت های مالی هستند با وقوف کامل به وضعیت مالی شرکت، از سطح آگاهی بیشتری برخوردارند و با هدف جمع آوری سرمایه مورد نیاز و منابع مالی بیشتر، دارای انگیزه هایی متفاوت از انگیزه-های سرمایه گذاران و اعتبار دهندگان هستند. اشاره کوتاه به تئوری نمایندگی  یادآور نکاتی درخور توجه است:
اولین فرض تئوری نمایندگی این است که اشخاص برحسب منافع خود عمل می کنند، در حالی که این منافع لزوماً در تمامی دوره ها با منافع شرکت ها همسو و همسان نیست. فرض با اهمیت دیگر تئوری نمایندگی، قرار داشتن شرکت در تقاطع ارتباطات قراردادی است که میان مدیریت، سرمایه-گذاران، اعتبار دهندگان و دولت وجود دارد (شباهنگ، ۱۳۸۷، ۳۱).
در حالیکه مدیریت سعی در حداکثر  کردن منافع خود دارد، اما ناگزیر باید این کار را در چارچوب افزایش سود خالص، بازده سرمایه گذاری یا معیار مشابه حسابداری انجام دهد و در عین حال افزایش نسبت اوراق بهادار شرکت را نیز مدنظر داشته باشد. اگرچه انگیزه اصلی مدیریت معمولاً بهبود عملکرد است، اما ممکن است مدیریت سهمی در انتخاب آن دسته از روش های حسابداری داشته باشد که سود شرکت را در آینده نزدیک افزایش دهد.
اگر در مقابل مدیران محدودیت ایجاد نشود، ممکن است عملکرد و خوش بینی مدیریت به دارایی ها و سود واحد تجاری نیز تسری یابد. معمولاً مدیران سعی دارند که تصویر واحد تجاری را مطلوب جلوه دهند. برای مثال ممکن است از طریق منظور کردن هزینه های یک دوره به عنوان دارایی، باعث کاهش هزینه ها و افزایش سود در صورت های مالی شوند. همچنین ممکن است داراییها و سرمایه واحد تجاری بیشتر از میزان واقعی گزارش گردد. نتیجه کلی این عملیات چنین خواهد بود که تصویر واحد تجاری بهتر از وضعیت واقعی به نظر رسد و انگیزه تزریق سرمایه و منابع مالی از طریق افراد برون سازمانی افزایش یابد.
در چنین شرایطی اصول و رویه های حسابداری به پشتیبانی مراجع تدوین کننده استانداردهای حسابداری، به منظور تعدیل خوش بینی مدیران، حمایت از حقوق ذینفعان و ارائه منصفانه صورت-های مالی، مفهوم محافظه کاری را به کار می برند. بدین ترتیب، محافظه کاری به عنوان یکی از اصول محدود کننده حسابداری، سال ها است که مورد استفاده حسابداران قرار می گیرد و علیرغم انتقادهای فراون بر آن، همواره جایگاه خود را در میان سایر اصول حسابداری حفظ نموده است.اصل محافظه کاری موجب می شود تا از میان روش های مختلف، روشی انتخاب و اعمال گردد که حداقل اثر افزاینده را بر سود خالص و جمع دارایی های شرکت داشته باشد. به عبارت دیگر براساس این اصل، شرکت نباید از روش هایی استفاده نماید که درآمدها و دارایی های خود را بیش از واقع و هزینه ها و بدهی ها را کمتر از واقع نمایش دهد. از این رو می توان، از محافظه کاری به عنوان مکانیزمی نام برد که اگر به درستی اعمال گردد، منجر به حل بسیاری از مسائل نمایندگی و عدم تقارن اطلاعاتی خواهد شد که جملگی برخاسته از شکاف روز افزون بین مدیران و تامین کنندگان منابع مالی واحدهای تجاری در دنیای امروز است. حال با توجه به اهمیت نقش محافظه کاری، به عنوان یکی از اصول محدود کننده حسابداری، نیاز به معیارهایی برای سنجش دقیق آن در گزارشگری مالی ضروری به نظر می رسد.
فهرست مطالب

ارزیابی ارتباط محافظه کاری سود و زیانی و محافظه کاری ترازنامه ای

چکیده ……………………………………………………………………………………………………………..۱
فصل اول: کلیات تحقیق………………………………………………………………………………………۲
۱-۱: مقدمه……………………………………………………………………………………………………….۳
۱-۲: بیان مسئله…………………………………………………………………………………………………۷
۱-۳: اهمیت و ضرورت تحقیق……………………………………………………………………………۹
۱-۴: اهداف تحقیق…………………………………………………………………………………………..۱۱
۱-۵: فرضیه های تحقیق……………………………………………………………………………………..۱۱
۱-۶: قلمرو تحقیق……………………………………………………………………………………………۱۲
۱-۶-۱: قلمرو موضوعی تحقیق………………………………………………………………………….۱۲
۱-۶-۲: قلمرو مکانی تحقیق………………………………………………………………………………۱۲
۱-۶-۳: قلمرو زمانی تحقیق……………………………………………………………………………….۱۲
۱-۷: روش تحقیق………………………………………………………………………………………….. ۱۳
۱-۸: جامعه آماری و نحوه گردآوری داده-ها………………………………………………………….۱۳
۱-۹: تعریف واژه ها و اصطلاحات تحقیق…………………………………………………………… ۱۴
۱-۱۰: ساختار تحقیق………………………………………………………………………………………..۱۶
فصل دوم: مبانی نظری و مروری بر پیشینه تحقیق…………………………………………………..۱۷
۲-۱: مبانی نظری………………………………………………………………………………………………۱۸
۲-۱-۱: مقدمه………………………………………………………………………………………………….۱۸
۲-۱-۲: محافظه کاری و گزارشگری مالی…………………………………………………………….۲۱
۲-۱-۲-۱: تعریف محافظه کاری…………………………………………………………………………۲۱
۲-۱-۲-۲: انتقادات به محافظه کاری……………………………………………………………………۲۷
۲-۱-۲-۳: بیان و تشریح محافظه کاری………………………………………………………………..۳۰
۲-۱-۲-۳-۱: بیان قراردادی……………………………………………………………………………….۳۶
۲-۱-۲-۳-۲: بیان دعاوی حقوقی سهامداران………………………………………………………..۴۴
۲-۱-۲-۳-۳: بیان مالیات………………………………………………………………………………….۴۶
۲-۱-۲-۳-۴: بیان قوانین و مقررات حسابداری…………………………………………………….۴۷
۲-۱-۲-۴: معیارهای ارزیابی محافظه کاری…………………………………………………………۴۸
۲-۱-۲-۴-۱: معیارهای خالص دارایی-ها…………………………………………………………….۴۸
۲-۱-۲-۴-۲: معیارهای سود و اقلام تعهدی………………………………………………………..۵۰
۲-۱-۲-۴-۳: معیارهای رابطه سود و بازده سهام………………………………………………….۵۱
۲-۱-۳: طبقه بندی محافظه کاری حسابداری……………………………………………………….۵۲
۲-۱-۳-۱:محافظه کاری سود و زیانی………………………………………………………………..۵۲
۲-۱-۳-۲: محافظه کاری تراز نامه-ای………………………………………………………………….۵۳
۲-۱-۴: محافظه کاری حسابداری و سودمندی اطلاعات………………………………………..۵۳
۲-۱-۴-۱: قابلیت تایید و اطلاعات گزارشگری مالی…………………………………………….۵۵
۲-۱-۴-۲: محافظه کاری و محیط اطلاعاتی…………………………………………………………۵۷
۲-۱-۴-۲-۱: اطلاعات سخت در مورد عملکرد جاری………………………………………….۵۷
۲-۱-۴-۲-۲: شاخص اطلاعات “نرم” در مورد عملکرد جاری و آتی…………………….۵۷
۲-۱-۵: عدم تقارن زمانی سود به عنوان معیاری از محافظه کاری……………………………۵۸
۲-۱-۵-۱: واکنش به هنگام سود و اقلام تعهدی………………………………………………….۶۰
۲-۱-۵-۲: واکنش به هنگام سود و جریان وجه نقد………………………………………………۶۴
۲-۱-۶: رابطه عدم تقارن زمانی سود با نسبت (p/B)…………………………………………..66
۲-۲: پیشینه تحقیق…………………………………………………………………………………………۷۱
۲-۲-۱: مقدمه……………………………………………………………………………………………….۷۱
۲-۲-۲: تحقیقات انجام شده در خارج از ایران…………………………………………………..۷۲
۲-۲-۳: تحقیقات انجام گرفته در داخل کشور…………………………………………………….۹۴
۲-۳: خلاصه فصل دوم…………………………………………………………………………………..۹۹
فصل سوم: روش پژوهش…………………………………………………………………………….۱۰۰
۳-۱: مقدمه………………………………………………………………………………………………..۱۰۱
۳-۲: طرح مسئله…………………………………………………………………………………………۱۰۲
۳-۳: بیان فرضیه-ها………………………………………………………………………………………۱۰۴
۳-۴: جامعه آماری………………………………………………………………………………………۱۰۵
۳-۴-۱: قلمرو موضوعی پژوهش…………………………………………………………………..۱۰۵
۳-۴-۲: قلمرو مکانی پژوهش……………………………………………………………………….۱۰۶
۳-۴-۳: قلمرو زمانی پژوهش……………………………………………………………………….۱۰۶
۳-۴-۴: روش جمع آوری داده ها و منابع اطلاعات……………………………………………۱۰۶
۳-۵: طبقه بندی و تشخیص متغییرهای پژوهش……………………………………………….۱۰۷
۳-۶: تعریف عملیاتی متغییرها………………………………………………………………………۱۰۸
۳-۷: روش آزمون فرضیه های مدل پانلی………………………………………………………..۱۱۰
۳-۷-۱: آزمون اضافی اثرات ثابت………………………………………………………………..۱۱۱
۳-۷-۲: آزمون هاسمن………………………………………………………………………………..۱۱۱
۳-۷-۳: آزمون همخطی عامل تورم واریانس…………………………………………………..۱۱۲
۳-۷-۴: آزمون نرمال بودن پسماندهای مدل رگرسیونی……………………………………..۱۱۲
۳-۸: روش آزمون فرضیه های پژوهش…………………………………………………………..۱۱۳
۳-۸-۱: آزمون فرضیه اصلی…………………………………………………………………………۱۱۳
۳-۸-۲: آزمون فرضیه های فرعی…………………………………………………………………..۱۱۵
۳-۹: خلاصه فصل سوم………………………………………………………………………………۱۱۶
فصل چهارم: تجزیه و تحلیل اطلاعات…………………………………………………………..۱۱۷
۴-۱: مقدمه……………………………………………………………………………………………….۱۱۸
۴-۲: چرا از مدل پانلی استفاده می-کنیم؟………………………………………………………..۱۱۹
۴-۲-۱: مزایای داده های پانلی…………………………………………………………………….۱۱۹
۴-۳: اعتبار مدل……………………………………………………………………………………….۱۲۰
۴-۴: جمع آوری اطلاعات و آمار توصیفی…………………………………………………..۱۲۱
۴-۵: آزمون فرضیه اصلی………………………………………………………………………….۱۲۳
۴-۵-۱: آزمون اضافی اثرات ثابت……………………………………………………………..۱۲۳
۴-۵-۲: آزمون هاسمن……………………………………………………………………………..۱۲۳
۴-۵-۳: معادله رگرسیون به روش حداقل مربعات وزنی پانل………………………….۱۲۴
۴-۵-۴: آزمون نرمال بودن پسماندها…………………………………………………………..۱۲۵
۴-۵-۵: آزمون همخطی……………………………………………………………………………۱۲۵
۴-۶: آزمون فرضیه فرعی اول……………………………………………………………………۱۲۶
۴-۶-۱: آزمون اضافی اثرات ثابت……………………………………………………………..۱۲۶
۴-۶-۲: آزمون هاسمن……………………………………………………………………………..۱۲۶
۴-۶-۳: معادله رگرسیون به روش حداقل مربعات وزنی پانل………………………….۱۲۷
۴-۶-۴: آزمون نرمال بودن پسماندها…………………………………………………………..۱۲۸
۴-۷: آزمون فرضیه فرعی دوم……………………………………………………………………۱۲۸
۴-۷-۱: آزمون اضافی اثرات ثابت…………………………………………………………….۱۲۸
۴-۷-۲: آزمون هاسمن…………………………………………………………………………….۱۲۹
۴-۷-۳: معادله رگرسیون به روش حداقل مربعات وزنی پانل…………………………۱۲۹
۴-۷-۴: آزمون نرمال بودن پسماندها………………………………………………………….۱۳۰
۴-۸: خلاصه فصل چهارم……………………………………………………………………….۱۳۱
فصل پنجم: نتیجه گیری وپیشنهادات………………………………………………………….۱۳۳
۵-۱: مقدمه…………………………………………………………………………………………..۱۳۴
۵-۲: خلاصه یافته ها و نتایج پژوهش………………………………………………………..۱۳۵
۵-۳: تحلیل تطبیقی یافته-ها……………………………………………………………………..۱۳۷
۵-۴: محدودیت های پژوهش…………………………………………………………………..۱۳۸
۵-۵: پیشنهادهای پژوهش…………………………………………………………………………..۱۳۹
۵-۵-۱: پیشنهادهای برخاسته از نتایج پژوهش……………………………………………….۱۳۹
۵-۵-۲: پیشنهادات برای پژوهش های آتی…………………………………………………….۱۴۰
فهرست منابع فارسی…………………………………………………………………………………۱۴۲
فهرست منابع انگلیسی……………………………………………………………………………….۱۴۳
پیوست ها
پیوست۱: ماتریس همبستگی روش پیرسون (متغییرهای اصلی)…………………………۱۴۶
پیوست۲: ماتریس همبستگی روش پیرسون (فرضیه اصلی)……………………………..۱۴۷
پیوست۳: ماتریس همبستگی روش پیرسون (فرضیه فرعی اول)……………………….۱۴۸
پیوست۴: ماتریس همبستگی روش پیرسون (فرضیه فرعی دوم)……………………….۱۴۹
چکیده انگلیسی ……………………………………………………………………………………..۱۵۰
فهرست جداول
جدول ۲-۱: خلاصه ای از تحقیقات انجام شده در زمینه محافظه کاری در خارج از ایران…….۸۶
جدول ۲-۲: خلاصه ای از تحقیقات انجام شده در زمینه محافظه کاری در ایران………………….۹۷
جدول ۳-۱: داده های مورد نیاز پژوهش……………………………………………………۱۰۷
جدول ۴-۱: جدول آزمون کولوموگرف – اسمیرنوف…………………………………..۱۲۱
جدول ۴-۲: جدول آمار توصیفی……………………………………………………………..۱۲۲
جدول ۴-۳: آمار توصیفی سایر متغیر های رگرسیون……………………………………۱۲۲
جدول ۵-۱: خلاصه نتایج و یافته های پژوهش…………………………………………..۱۳۶

قیمت فایل فقط ۱۴۵,۰۰۰ تومان

خرید

محل تبلیغات

اولین نفری باشید که نظر می دهد.

دیدگاهی بنویسید

آدرس ایمیل شما محفوظ می ماند


*